Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów i usług są obowiązani do dokumentowania tych czynności fakturą VAT. Powyższy obowiązek nie dotyczy zasadniczo podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, dla których faktury wystawiane są na żądanie. Poza ewentualną koniecznością wystawienia faktury VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej mają obowiązek prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Od powyższego obowiązku istnieje kilka wyjątków przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Finansów. Katalog ten sukcesywnie zmniejsza się i prawdopodobnie od 2017 roku wszyscy podatnicy prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej będą musieli kasę fiskalną posiadać. Zdarza się, że podatnicy mimo ciążącego na nich obowiązku, kasy fiskalnej nie instalują. Z jakimi konsekwencjami mogą się spotkać? Po pierwsze mandat. Podatnik, który nie prowadzi ewidencji za pomocą kasy rejestrującej, narusza jednocześnie dwa przepisy kodeksu karno-skarbowego. Nieprowadzenie wbrew obowiązkowi księgi może skutkować ukaraniem podatnika karą grzywny w wysokości do 240 stawek dziennych. Dodatkowo karze do 180 stawek dziennych podlega ten, kto wbrew przepisom ustawy dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda dokumentu z kasy rejestrującej, stwierdzającego dokonanie sprzedaży. W 2016 r. stawka dzienna mieści się w granicach kwot: od 61,70 zł do 24 680 zł. Zasadniczo kary tej można uniknąć składając akt czynnego żalu. Podstawą prawną do uniknięcia kary z wykorzystaniem czynnego żalu jest art 16 § 1 Kodeksu Karnego Skarbowego, zgodnie z którym „ nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu.” Niestety to nie wszystko. W większości przypadków dużo większym zagrożeniem jest tzw. dodatkowe zobowiązanie w VAT. Choć sankcja jest łagodniejsza niż kilka lat temu - zachowała się już tylko w szczątkowej formie to nadal może okazać się bardziej dotkliwa niż wskazany wyżej mandat. Nie jest to - jak było dotychczas - utrata prawa do odliczenia 30% naliczonego podatku, ale dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% podatku naliczonego. Stosownie do art. 111 ust. 2 ustawy o VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji obrotu i kwot podatku należnego z zastosowaniem kas rejestrujących, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego z zastosowaniem kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Na koniec warto zaznaczyć, że w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, nie ustala się dodatkowego zobowiązania podatkowego. Stosowanie wobec tej samej osoby, za ten sam czyn, dodatkowego zobowiązania - sankcji VAT i odpowiedzialności za przestępstwo albo wykroczenie skarbowe w postępowaniu karnym skarbowym, narusza Konstytucję. Tak orzekł Trybunał Konstytucyjny w wyroku P 43/06.
Posted by on Wrz 16, 2012 in Kasa fiskalna, Przepisy | 1 comment Oprócz zwiększenia kwoty podatku o 30% nieuczciwy przedsiębiorca musi liczyć się z grzywną w wysokości 240 jednostek dziennych i może się pożegnać z ulgą na zakup kasy. Nawet jeśli kasa fiskalna w firmie jest, ale nie zarejestrowana, konsekwencje będą takie same. Lepiej więc zawczasu przeliczyć koszty, ponieważ zakup i posiadanie kasy fiskalnej to dużo mniejszy wydatek niż wymierzona w razie kontroli kara. Konsekwencje braku kasy fiskalnej mogą być bolesne w skutkach dla przedsiębiorcy, który nie zaopatrzy się w nią na czas. Dotyczy to nie tylko sklepów i punktów usługowych, ale też każdej działalności, w której prowadzona jest sprzedaż dla klientów detalicznych. Zwolnione z tej konieczności mogą być tylko firmy, których roczny obrót nie przekracza 40 tysięcy złotych. Jakich konsekwencji może się spodziewać przedsiębiorca, który nie dopełnił obowiązkowej rejestracji kasy fiskalnej i sprzedaje swoje towary lub usługi na lewo? Większy podatek Zacznijmy od ustawowej kary wymierzanej przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej. Jeżeli w czasie kontroli wyjdzie na jaw, że kasa fiskalna nie została zarejestrowana w firmie, a powinna być, zostaniemy obciążeni kwotą dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% podatku naliczanego od rozpoczęcia ewidencji. Oczywiście kasa fiskalna będzie musiała zostać zakupiona i zarejestrowana za pomocą zakupu. W praktyce kara ta oznacza, że od momentu zarejestrowania kasy oprócz standardowego podatku wynikającego ze sprzedaży za pomocą kasy, będziemy musieli zapłacić jeszcze dodatkowe 30% tej kwoty. To i tak dobrze, ponieważ kodeks karny skarbowy nie określa jednoznacznie, czy 30% należy dodać do kwoty podatku ze sprzedaży zaewidencjonowanej za pomocą kasy, czy kwoty całej sprzedaży. W rzeczywistości, gdyby literalnie rozumieć art. 111 ust. 2 ustawy o VAT, należałoby wymierzyć karę 30% od podatku z całości sprzedaży. Na szczęście nie musi tak być i w większości przypadków wymierzone kary dotyczą podatku ze sprzedaży zaewidencjonowanej za pomocą kasy. Lepiej jednak nie liczyć na taką ewentualność. Równie dobrze uprawniony do tego organ może nieuczciwemu przedsiębiorcy wymierzyć surowszą karę – 30% kwoty podatku od całości sprzedaży. Już takie konsekwencje wydają się dość bolesne, ale to nie koniec nieprzyjemności. Pożegnanie ze zwrotem Kasa fiskalna oczywiście musi zostać zakupiona, ale nie możemy już liczyć na zwrot kosztów poniesionych z tytułu jej kupna. Nie jest to kara wynikająca ze złośliwości urzędników, ale konsekwencja, która jasno wynika z przepisów. Ustawa o VAT mówi wyraźnie, że z ulgi na zakup kasy fiskalnej mogą skorzystać tylko podatnicy, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie w ustalonych terminach. Zwykle interpretuje się ten przepis w przypadku, gdy przedsiębiorca miał zakupioną kasę, ale spóźnił się z rozpoczęciem ewidencjonowania. W rzeczywistości taka sama sytuacja występuje, gdy kasa fiskalna została zakupiona i zarejestrowana już po rozpoczęciu sprzedaży dla klientów detalicznych. Nieuczciwy podatnik może się więc pożegnać z kwotą sięgającą nawet 700zł. Nie dostanie też zwrotu za żadną kolejną zakupioną kasę, ponieważ możliwość ta istnieje tylko przy rozpoczęciu ewidencjonowania, niezależnie od ilości kas, które kupimy. To jednak ciągle nie koniec przykrych konsekwencji. Grzywna nie tylko dla podatnika Kolejną sankcją jest grzywna wynikająca z przepisów kodeksu karnego skarbowego. Podatnik, który nie prowadzi księgi, może zostać ukarany grzywną do 240 stawek dziennych. Jest to kwota uzależniona od możliwości zarobkowych karanej osoby. Kasa fiskalna w rozumieniu kodeksu karnego stanowi wspomnianą księgę, dlatego jej brak jest równoznaczny z możliwością wymierzenia takiej kary. Co więcej, grzywna taka może zostać nałożona nie tylko na podatnika, ale też na pracownika, który powinien rejestrować sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej. Taka sama kara może zostać nałożona za nierzetelne prowadzenie księgi. Co to oznacza w praktyce? Jeśli mamy zarejestrowaną kasę, a jej nie używamy, lub gdy ewidencjonujemy tylko część sprzedaży detalicznej, podlegamy grzywnie za nierzetelne prowadzenie księgi. Lepiej mieć kasę niż żałować Jedynie w przypadku samodzielnego zawiadomienia organu ścigania o popełnionym przestępstwie skarbowym możemy uniknąć kary za brak kasy fiskalnej. Korzystamy w ten sposób z tak zwanej instytucji czynnego żalu. Jednak nawet największy żal nie poskutkuje, jeśli przed zgłoszeniem zostaliśmy przyłapani na braku kasy lub posługiwaniu się nią w sposób wybiórczy. Liczmy się też z koniecznością podania informacji o innych osobach, które współuczestniczyły w tym przestępstwie skarbowym. Tak naprawdę najlepszym sposobem na uniknięcie kar w postaci zwiększonego podatku, braku ulgi z tytułu zakupu kasy fiskalnej i grzywny jest zakupienie i zarejestrowanie tego urządzenia w odpowiednim czasie. Koszty poniesione z tego tytułu, w tym większy podatek związany z ewidencjonowaniem sprzedaży detalicznej, są zdecydowanie niższe niż ewentualne konsekwencje, które musielibyśmy ponieść w razie wykrycia braku kasy fiskalnej.
Konsekwencje niezaewidencjonowania sprzedaży w kasie fiskalnej zostały przedstawione w uzasadnieniu. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych obowiązani są prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrującychObowiązek ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy fiskalnej dotyczy, co do zasady, wszystkich przedsiębiorców, którzy sprzedają towary lub usługi na rzecz osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Jakie konsekwencje niesie za sobą sprzedaż bez kasy fiskalnej? Jak wysoka może być kara za brak kasy fiskalnej? Limit obrotów dla kasy fiskalnej 2020 Nie w przypadku każdej działalności gospodarczej kasa fiskalna jest niezbędna. Z obowiązku jej posiadania zwolnieni są przedsiębiorcy: · sprzedający towary lub świadczący usługi tylko na rzecz firm oraz organów administracji państwowej i samorządowej, · których obrót nie przekroczył 20000 zł w roku podatkowym. Co ważne, w przypadku przekroczenia limitu obrotów niektórzy przedsiębiorcy wciąż mają możliwość dokonywania sprzedaży bez kasy fiskalnej. Z instalacji sprzętu, pomimo przekroczenia obowiązującej kwoty, zwolnieni są przedsiębiorcy świadczący usługi telekomunikacyjne, finansowe lub ubezpieczeniowe czy też realizujący dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pod pewnymi warunkami). Kara za brak kasy fiskalnej Tylko w wyżej wymienionych przypadkach sprzedaż bez kasy fiskalnej jest możliwa. Jeżeli przedsiębiorca nie dopełni ciążącego na nim obowiązku posiadania urządzenia rejestrującego i organ podatkowy wykryje jego brak, wówczas na podatnika może zostać nałożona kara finansowa. Jak wysoka? Przedsiębiorca może zostać zobligowany przez urząd skarbowy do zapłaty zobowiązania podatkowego w wysokości 30 proc. kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów lub usług od momentu rozpoczęcia ewidencji obrotu przy pomocy kasy. Przepis ten nie znajduje zastosowania w przypadku osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółek osobowych. Ponadto zgodnie z przepisami Kodeksu karnego skarbowego, jeśli brak kasy fiskalnej zostanie zakwalifikowany jako przestępstwo skarbowe, przedsiębiorca zostanie ukarany grzywną do 240 stawek dziennych za dokonanie sprzedaży z pominięciem kasy fiskalnej. Tyczy się to także sytuacji, w której podmiot nie prowadzi księgi. Również i kara za niewydanie paragonu może wynieść do 240 stawek dziennych. Jeśli zaś brak kasy fiskalnej zostanie uznany za wykroczenie skarbowe, wysokość grzywny określa sąd w postępowaniu sądowym lub w przypadku postępowania mandatowego funkcjonariusz skarbowy. To, w jaki sposób zostanie zaklasyfikowany dany czyn, zależy od wielu czynników. Pod uwagę brane jest · tło sprawy, · powody braku kasy fiskalnej, · to, czy przedsiębiorca opłacał podatek należny w terminie. Sprzedaż bez kasy fiskalnej a utrata ulgi Jeśli przedsiębiorca nie będzie dysponował urządzeniem rejestrującym w określonym terminie, musi się również liczyć z utratą prawa do ulgi na zakup kasy fiskalnej. Upust może wynieść aż 90 proc. ceny sprzętu (nie więcej jednak niż 700 zł). Przepisy ustawy o VAT precyzują bowiem, że z rabatu mogą skorzystać wyłącznie ci podatnicy, którzy rozpoczęli ewidencję obrotu i podatku należnego w odpowiednim terminie. Kara za sprzedaż bez paragonu – czy da się jej uniknąć? Przedsiębiorca, który chce uniknąć kary za brak kasy fiskalnej i niewydanie paragonu, może skorzystać z instytucji tzw. czynnego żalu. Jeśli dobrowolnie i z własnej inicjatywy zgłosi niedopełnienie obowiązku do urzędu skarbowego, może uniknąć grzywny za wykroczenie skarbowe. Jeśli jednak organ podatkowy będzie dysponował dokumentacją na temat popełnienia przestępstwa lub wykroczenia, przedsiębiorca nie będzie mógł odwołać się do instytucji czynnego żalu. Kara za brak kasy fiskalnej może być wyjątkowo dotkliwa. Dlatego zanim przedsiębiorca zdecyduje się otworzyć własną działalność gospodarczą, powinien upewnić się, czy dotyczy go obowiązek posiadania urządzenia rejestrującego. Tylko w ten sposób można uniknąć stresujących sytuacji i grzywien oraz zachować ulgę na zakup sprzętu.
Jak widać, ewidencja sprzedaży bez kasy fiskalnej wcale nie jest taka trudna i nie powinna powstrzymywać nas od rezygnacji z wystawiania paragonów, kiedy spełniamy określone warunki. Wystarczy wybrać jeden ze sposobów dokumentowania i pilnować, żeby księgowanie odbywało się regularnie. W trakcie przygotowywania ewidencji sprzedaży
Kara za brak kasy fiskalnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą wynosi 30% podatku naliczonego VAT. wynosi 30% Przedsiębiorca, który nie dopilnuje terminu zakupu oraz rozpoczęcia ewidencji poza sankcją podatkowątraci również inne przywileje z tytułu użytkowania z kasy fiskalnej – nie może ubiegać się o zwrot kosztów jej zakupu. Kara za brak kasy fiskalnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą wynosi 30% podatku naliczonego VAT. wynosi 30% Przedsiębiorca, który nie dopilnuje terminu zakupu oraz rozpoczęcia ewidencji poza sankcją podatkową traci również inne przywileje z tytułu użytkowania z kasy fiskalnej – nie może ubiegać się o zwrot kosztów jej zakupu. Kasa fiskalna wymagana jest od osób prowadzących działalność gospodarczą przy sprzedaży towarów i usług na rzecz ludności – pod warunkiem, że wartość sprzedaży przekroczyła 20 tys. złotych w danym roku podatkowym. Kasę fiskalną należy zarejestrować jeszcze przed rozpoczęciem ewidencjonowania sprzedaży za jej pomocą. Można ubiegać się o zwrot kosztów zakupu kasy rejestrującej – do kwoty 90% zakupu, ale nie więcej niż 700 złotych. Kasia gotuje z mini pączki z masłem orzechowym Jakie są konsekwencje braku zakupu kasy fiskalnej? Po pierwsze przedsiębiorca, który zaniedba obowiązek zakupu kasy fiskalnej, obłożony jest sankcją podatkową w wysokości 30% podatku od zakupu towarów i usług. Sankcja dotyczy podatku naliczonego VAT, czyli właśnie podatku, który przedsiębiorca płaci przy zakupach, a następnie odlicza sobie od podatku należnego od sprzedaży. Sankcja za brak kasy fiskalnej – przykładowe wyliczenie Wyjaśnijmy na przykładzie, jak działa kara za brak kasy fiskalnej: 1. Przedsiębiorca kupuje towar (na przykład ołówki) za 1 000 złotych netto, czyli 1 230 złotych brutto (VAT naliczony wynosi 23%, czyli 230 złotych). 2. Następnie ołówki te sprzedaje za 1 500 zł netto, czyli 1 845 zł brutto – podatek należny wyniesie tu 345 złotych. 3. Podatek VAT do zapłaty wyniesie: podatek należny 345 zł – podatek naliczony 230 złotych = 115 zł do zapłaty. 4. Jeśli przedsiębiorca nie wprowadził w terminie kasy fiskalnej, sankcja wyniesie 30% podatku naliczonego, czyli 230*30%=69 zł. 5. To znaczy, że odliczyć po sankcji będzie mógł kwotę 230-69=161 zł, a do urzędu będzie musiał wpłacić 345 zł (podatek należny) – 161 (podatek naliczony po uwzględnieniu sankcji = 184 zł. Dodatkowe kary za brak rejestracji na kasie fiskalnej W przypadku, gdy przedsiębiorca nie wprowadził na czas kasy fiskalnej, grozi mu dodatkowo grzywna za wykroczenie skarbowe. Inną karą za brak zakupu kasy fiskalnej jest utrata prawa do zwrotu kosztów jej zakupienia (istnieje możliwość otrzymania aż 90% zwrotu kwoty zakupu kasy). Kasy fiskalne – od czego zacząć? Przede wszystkim należy dowiedzieć się, kto jest zobowiązany do posiadania kasy fiskalnej….Karą za brak kasy fiskalnej jest też utrata ulgi. Chodzi o możliwość odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy fiskalnej. Ulga wynosi 90% ceny urządzenia, jednak nie więcej niż 700 zł. prawo w kara za brak Wielu początkujących przedsiębiorców zastanawia się, czy można jakoś ominąć konieczność zakupu urządzenia fiskalnego? Jakie kary za nieposiadanie kasy przewiduje polskie prawo? Jaka kara za niewydanie paragonu może nas spotkać? Czy opóźnienie w obowiązkowym przeglądzie technicznym ma jakieś nieprzyjemne konsekwencje prawne? Nie znasz odpowiedzi na te pytania? Pora przedstawić Ci naszych mrożących krew w żyłach towarzyszy: ustawę o VAT oraz Kodeks karny skarbowy. Skontaktuj się z nami! Kara za brak kasy fiskalnej – czy dotyczy każdego? Limit obrotu Zacznijmy od kluczowej kwestii, czyli obowiązku posiadania kasy rejestrującej przez przedsiębiorcę, ponieważ nie wszyscy muszą się w nią wyposażyć. Jeśli Twój obrót nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, nie musisz się martwić o posiadanie urządzenia rejestrującego – kara za brak kasy fiskalnej Cię ominie. Warto jednak zaznaczyć, że obrót dotyczy sprzedaży osobom fizycznym lub rolnikom ryczałtowym. Towary i usługi zwolnione z obowiązku ewidencji Zwolnienie dotyczy też wybranych kategorii towarów i usług. Wyczerpujący spis znajdziemy w załączniku do Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Wynika z niego, że w grupie towarów i usług zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, znajdziemy usługi ubezpieczeniowe, finansowe, notarialne, czy administracji publicznej. Zachęcamy do zapoznania się z całą treścią załącznika, aby nie spotkały Cię sankcje za brak kasy fiskalnej. Podkreślić należy również, że zwolnienia z obowiązku rejestrowania na kasie fiskalnej obowiązują do końca 2021. Po tej dacie przepisy mogą ulec zmianie! Towary i usługi objęte obowiązkiem ewidencji Większość towarów i usług jest jednak objęta obowiązkiem prowadzenia ewidencji na kasie fiskalnej. Paragraf 4 wspomnianego wyżej Rozporządzenia zawiera ich pełny spis. Jeśli jesteś np. kosmetyczką, mechanikiem, lekarzem, fryzjerem, prawnikiem, prowadzisz restaurację, hotel, sklep – nie unikniesz posiadania kasy fiskalnej. Kasy online Niektórzy podatnicy nie tylko muszą posiadać kasy fiskalne, ale nawet nałożono na nich obowiązek posiadania kas określonego typu. Mowa oczywiście o kasach online, o których wyczerpująco napisaliśmy tutaj: Kasy fiskalne online – od kiedy i dla kogo? Wiesz już, czy musisz posiadać kasę, czy nie? Świetnie. Sprawdźmy zatem, jakie kary za brak kasy fiskalnej obowiązują w polskich przepisach. Kodeks karny skarbowy – sankcje za brak kasy fiskalnej Zacznijmy od podstawowego dokumentu, czyli Kodeksu karnego skarbowego (Ustawa z dnia 10 września 1999 r.). Cały Kodeks to aż 105 stron regulacji, paragrafów, wytycznych, kar i mandatów, które mogą przyprawić o ból głowy. Nas na szczęście interesuje jedynie kara za brak kasy fiskalnej. Księgi Otwórzmy więc kodeks i spójrzmy na Art. 60. § 1. który brzmi: „Kto wbrew obowiązkowi nie prowadzi księgi, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych”. Jakie kary za nieposiadanie kasy wynikają z tego zapisu? Wyjaśnijmy najpierw, czym są księgi. Jest to słowo o wielu znaczeniach, które oznacza urządzenia ewidencyjne, czyli kasy fiskalne właśnie. Nieposiadanie kasy fiskalnej jest w tym przypadku równoznaczne z nieprowadzeniem księgi. Zapis informuje nas, że za taki czyn przewidziano grzywnę w wysokości do 240 stawek dziennych. Jakie kary za brak kasy fiskalnej przewidział więc ustawodawca? Czym są owe stawki dzienne? Czy 240 stawek dziennych to duża wartość? Postaramy się to wyjaśnić w prostych słowach. Stawka dzienna Pojęcie “stawki dziennej” odnosi się bezpośrednio do minimalnego wynagrodzenia, które na rok 2020 wynosi 2600 zł brutto. Stawka dzienna przybiera wartość nie niższą niż jedna trzydziesta część minimalnego wynagrodzenia, ale też nie wyższą niż jej czterystukrotność. Dzieląc 2600 zł na 30 części, otrzymujemy minimalną wartość stawki dziennej, czyli 86,67 zł. Natomiast mnożąc minimalną stawkę dzienną razy 400, otrzymujemy jej maksymalną wartość, czyli 34 668 zł. Kara za brak kasy fiskalnej Wiesz już, czym jest stawka dzienna. Kara za brak kasy fiskalnej ma formę grzywny, a minimalna wartość grzywny to 10 stawek dziennych. Z prostego działania matematycznego wychodzi więc, że minimalna kara za brak kasy fiskalnej w 2020 roku wynosi nie mniej, niż 866,70 zł (86,67 × 10). Jakie kary za nieposiadanie kasy maksymalnie można ponieść? Lepiej nie wspominać, a w razie potrzeby możecie wyliczyć to samodzielnie. Przypominamy, że maksymalną wartością grzywny za brak kasy fiskalnej jest wartość 240 stawek dziennych, a więc kwota wręcz astronomiczna. 😉 Co ważne, Urząd Skarbowy może obarczyć omawianą grzywną nie tylko osoby, które zignorowały wymóg posiadania kasy fiskalnej. Z Art. 60. § 2. wynika, że niedokładne, nierzetelne lub wadliwe prowadzenie ewidencji jest karalne. Kara za brak kasy fiskalnej to zatem tylko jeden z aspektów omawianego artykułu w Kodeksie karnym skarbowym. Ustawa o VAT – sankcje za brak kasy fiskalnej W kodeksie karnym skarbowym określono wymiar grzywny za nieposiadanie kasy fiskalnej. Na ten temat ma coś do powiedzenia również Ustawa o VAT, kolejny opasły dokument, mający aż 332 strony. Według Art. 111. ust. 2. kara za brak kasy fiskalnej ma następujący wymiar: “naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się”. Jeśli nie rejestrujesz sprzedaży towarów lub usług na kasie fiskalnej, a powinieneś, odpowiednie organy nałożą na Ciebie dodatkowy podatek VAT. Ma on wymiar 30% liczonych od należnego podatku. Warto jednak wiedzieć, że kara za brak kasy fiskalnej w tym wymiarze jest rozpatrywana w sądach na korzyść osoby karanej tj. sądy zazwyczaj uznają odliczenie dodatkowego podatku tylko od towarów i usług objętych obowiązkiem ewidencjonowania, a nie całego uzyskanego przychodu, który nie został zarejestrowany na kasie fiskalnej. Wróćmy teraz do Kodeksu karnego cywilnego, który określa, jaka kara za niewydanie paragonu może spotkać osobę obsługującą kasę. Tak, dobrze widzisz – kara dotknie nie Ciebie, jako przedsiębiorcę zobowiązanego do ewidencji sprzedaży, ale Twojego pracownika. Z tego powodu przed rozpoczęciem sprzedaży, Twoi pracownicy muszą złożyć oświadczenie o zapoznaniu się z informacją o zasadach prowadzenia ewidencji (pobierz dokument: Informacja o zasadach ewidencji). Wróćmy jednak do tematu. Kara za niewydanie paragonu została określona w Kodeksie karnym skarbowym w Art. 62. § 1. który brzmi: „Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych” oraz w § 4., który stanowi, iż „Karze określonej w § 1 podlega także ten, kto wbrew przepisom ustawy dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda dokumentu z kasy rejestrującej, stwierdzającego dokonanie sprzedaży”. Widać więc, że kara za niewydanie paragonu jest nieco niższa, niż sankcje za brak kasy fiskalnej – wynosi do 180 stawek dziennych. Należy też zauważyć, że kodeks podkreśla nie tylko sam fakt wydania paragonu, ale również jego czytelność. Przepis odnosi się zarówno do paragonów, jak i do faktur. Kara za przegląd po terminie – Ustawa o VAT Obowiązkowe przeglądy urządzenia fiskalnego powinny się odbywać nie rzadziej, niż co dwa lata. Kara za przegląd po terminie została określona w Ustawie o VAT. Art. 111. ust. 6ka. Informuje nas on, że “gdy podatnik nie podda kasy rejestrującej w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis, naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną w wysokości 300 zł”. Tutaj przynajmniej nie występują żadne zagmatwane terminy i pojęcia. Kara za przegląd po terminie wynosi 300 zł – krótko i na temat. 😉 Oddanie zwrotu za kasę fiskalną – kara za przegląd po terminie Kara za przegląd po terminie została również określona w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 roku, w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika. § 5 pkt 1 tego dokumentu mówi jednoznacznie, że: “Zwrot odliczonych lub zwróconych kwot wydanych na zakup w przypadkach: 1) niepoddania w obowiązujących terminach kas rejestrujących obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy serwis, odnosi się tylko do tych kas, których te przypadki dotyczyły”. Oznacza to, że każdego przedsiębiorcę, który nie będzie pamiętał o przeglądzie kasy, a uzyskał wcześniej zwrot lub odliczenie kwoty za kasę fiskalną, czeka kara za przegląd po terminie w formie zwrócenia należnych US kwot. Jest to sankcja, która obowiązuje 3 lata od rozpoczęcia ewidencji na danej kasie, za którą uzyskaliśmy zwrot. Na zakończenie warto dodać, że po zapłaceniu kary za brak przeglądu, należy go niezwłocznie wykonać. Każdy serwis zobowiązany jest co miesiąc wysyłać do Urzędu Skarbowego informacje o dokonanych przeglądach technicznych. Z tego powodu jeśli nie dokonałeś przeglądu swojego urządzenia fiskalnego, to mimo zapłaconej kary, Urząd Skarbowy może zastosować wobec Ciebie kolejną sankcję. Skontaktuj się z nami!Sprzedaż na zeszyt może ich sporo kosztować. Brak prądu, czy awaria kasy nie zwalnia z obowiązku sprzedaży przy jej użyciu. W takiej sytuacji należy albo skorzystać z rezerwowej kasy fiskalnej albo … powstrzymać się od sprzedaży. W praktyce często jednak firma sprzedaje dalej zapisując dane do zeszytu.
Podatnicy podatku VAT prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Trzeba przy tym pamiętać, że w związku z posiadaniem kasy fiskalnej przedsiębiorca jest zobligowany do wypełnienia wielu powinności. Jednym z obowiązków jest dokonanie odczytu pamięci kasy fiskalnej. W niniejszym artykule zastanowimy się natomiast, jakie są konsekwencje braku odczytu pamięci kasy fiskalnej? Obowiązki związane z posiadaniem kasy fiskalnej Przypomnijmy, że w myśl art. 111 ust. 1 ustawy VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. W dalszej części (art. 111 ust. 3a ustawy) wymieniono szczegółowe obowiązki związane z posiadaniem kasy fiskalnej. Czytamy tam, że podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani: wystawić i wydać nabywcy paragon fiskalny lub fakturę z każdej sprzedaży: w postaci papierowej lub za zgodą nabywcy, w postaci elektronicznej, przesyłając ten dokument w sposób z nim uzgodniony; dokonywać niezwłocznego zgłoszenia właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących każdej nieprawidłowości w pracy kasy; udostępniać kasy rejestrujące do kontroli stanu ich nienaruszalności i prawidłowości pracy na każde żądanie właściwych organów; poddawać kasy rejestrujące w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis kas rejestrujących; przechowywać kopie dokumentów kasowych przez okres wymagany w art. 112, zgodnie z warunkami określonymi w Ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości; stosować kasy rejestrujące wyłącznie do prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży, z zastrzeżeniem ust. 3b; dokonać wydruku dokumentów wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, z wyjątkiem dokumentów, o których mowa w pkt 1 lit. b; prowadzić i przechowywać dokumentację o przebiegu eksploatacji kasy rejestrującej, z uwzględnieniem przepisów wydanych na podstawie ust. 7a i ust. 9 pkt 1; poddać obowiązkowemu przeglądowi technicznemu kasy rejestrujące, które zostały przez podatnika utracone, a następnie odzyskane, przed ich ponownym zastosowaniem do prowadzenia ewidencji; zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3; zakończyć używanie kas rejestrujących w przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub pracy kas rejestrujących, zapewniając zabezpieczenie danych z kasy rejestrującej. W kontekście rozpatrywanego przez nas problemu szczególnego znaczenia nabiera ostatni obowiązek związany z zakończeniem używania kas wielu obowiązków spoczywających na podatniku wskazano również zakończenie pracy kasy fiskalnej z zapewnieniem zabezpieczenia jej danych w sytuacji zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej. Kiedy podatnik dokonuje odczytu pamięci kasy fiskalnej? Konkretyzacja zaznaczonego obowiązku następuje w Rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących z dnia 29 kwietnia 2019 roku. W § 34 rozporządzenia stwierdzono, że w przypadku zakończenia używania kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii z powodu zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas w trybie fiskalnym, podatnik: wystawia raport fiskalny dobowy i raport fiskalny okresowy (miesięczny); niezwłocznie, przy pomocy serwisanta, dokonuje odczytu zawartości pamięci fiskalnej poprzez wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego i sporządza z tej czynności protokół według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 do rozporządzenia; składa protokół z odczytu zawartości pamięci fiskalnej wraz z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym, w terminie 5 dni od dnia ich sporządzenia, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego; sporządza i składa, wraz z dokumentami, o których mowa w pkt 3, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas według wzoru stanowiącego załącznik nr 5 do rozporządzenia. Natomiast w § 36 rozporządzenia ustanowiono zakaz prowadzenia ewidencji przy użyciu wyrejestrowanej kasy. W przepisie tym czytamy, że w przypadku zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym podatnik nie może prowadzić ewidencji przy użyciu tej kasy. Opisany tryb reguluje procedurę wyrejestrowania kasy fiskalnej. Wraz z odczytem pamięci fiskalnej dokonuje się sporządzenia protokołu. Oba dokumenty (raport z odczytu oraz protokół) są następnie wraz z wnioskiem o wyrejestrowanie kasy fiskalnej przesyłane do właściwego naczelnika US, który dokonuje wykreślenia kasy fiskalnej. W odniesieniu do takiej wyrejestrowanej kasy fiskalnej nie jest możliwe prowadzenie odczytu pamięci kasy fiskalnej związane jest z zakończeniem pracy kasy w przypadku zaprzestania prowadzenia sprzedaży przez przedsiębiorcę. Odczyt odbywa się poprzez wystawienie przez serwisanta raportu fiskalnego rozliczeniowego. Z czynności tej sporządza się protokół według ustalonego wzoru. Konsekwencje braku odczytu pamięci kasy fiskalnej Wspomniany § 34 rozporządzenia w sprawie kas podaje, że odczytu pamięci kasy fiskalnej należy dokonać niezwłocznie po zakończeniu prowadzenia działalności przez podatnika. Rozpatrując natomiast sytuację, w której podatnik nie dokonuje odczytu, należy wskazać, że zarówno ustawa VAT, jak i rozporządzenie w sprawie kas nie przewidują żadnych sankcji w przypadku niedokonania odczytu. Konsekwencje mogą się pojawić natomiast na gruncie Kodeksu karnego skarbowego. Jak bowiem czytamy w art. 80 § 1 kks, kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych. W wypadku mniejszej wagi sprawca czynu zabronionego podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Nie ulega wątpliwości, że przedsiębiorca jest zobligowany do złożenia informacji podatkowej w postaci raportu z odczytu wraz z protokołem. To zatem oznacza, że niedopełnienie temu obowiązkowi w niezwłocznym terminie może być zagrożone karą grzywny. Warto zapamiętać, że podatnik może uniknąć odpowiedzialności poprzez skorzystanie z instytucji czynnego żalu uregulowanej w art. 16 kks. Trzeba jednak podkreślić, że wraz z czynnym żalem podatnik powinien dopełnić uchybionym odczytu pamięci kasy fiskalnej zagrożone jest karą grzywny wynikającą z Kodeksu karnego skarbowego. Można jednak uniknąć odpowiedzialności, stosując instytucję czynnego żalu. Dokonanie odczytu pamięci kasy fiskalnej, której praca została zakończona, jest kolejnym przykładem obowiązku spoczywającego na podatniku VAT. Trzeba przy tym mieć świadomość, że choć same przepisy dotyczące podatku VAT nie określają sankcji w przypadku braku odczytu, to konsekwencje mogą pojawić się w zakresie prawa karnego skarbowego.
Y5P2e. kara za brak kasy fiskalnej
